企业内部审计论文-民营企业内部审计存在的问题及对策

论文核心提示:

 摘要:内部审计具有改进机构风险管理、控制和治理体系的功能。然而目前民营企业内部审计存在较多问题,影响了内部审计应有作用的发挥。本文着重剖析这些问题,多种途径探讨解决问题措施,推动民营企业内部审计由财务审计向经济效益审计、管理审计转变,使民营企业的资源配置更有效率,最终提升企业价值。

 摘要:内部审计具有改进机构风险管理、控制和治理体系的功能。然而目前民营企业内部审计存在较多问题,影响了内部审计应有作用的发挥。本文着重剖析这些问题,多种途径探讨解决问题措施,推动民营企业内部审计由财务审计向经济效益审计、管理审计转变,使民营企业的资源配置更有效率,最终提升企业价值。
  关键词:民营企业 内部审计 内部控制 风险管理
  随我国经济体制改革产生的民营企业经过短时间的超常规发展,单一小规模作坊式生产迅速向股份化、集团化、国际化的规模经营方向发展。内部审计在民营企业快速、稳定发展过程中发挥了越来越重要的作用,成为加强内部控制、改善经营管理、提高经济效益的重要组成部分。然而受民营企业经营者素质和传统思想的影响,加之内部审计在我国的发展水平不高,很多民营企业主尚未了解和意识到内部审计的重要性,对内部审计缺乏必要的重视。深刻剖析内部审计存在问题并提出合理对策,加强内部控制,改善经营管理,提高民营企业抗风险能力,是民营企业当前要解决好的难题。
  一、存在的常见问题及剖析
  (一)内部审计定位不明确、独立性差。民营企业性质决定了其管理一般高度扁平化,企业为少数几个人或家族持有,外界参股比例小,股权高度集中,职业经理人很难在民营企业发挥作用。企业决策通常是企业主自己决定,在审计时往往顾虑较多,不能正确地反映审计事实,严重损害了内部审计的独立性,束缚内部审计职能的发挥,影响了审计质量。
  (二)内部审计范围过于狭窄、内容不全面。现代内部审计的内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。但在具体实施审计时,大多数民营企业仅仅局限于内部财务审计,即监督公司的内部控制执行情况,审查公司的财务会计规章制度是否健全,合同、文件、财务报销、审批是否符合公司的规定以及专项审计等。忽略了经济效益审计,不能通过内部审计找出经营管理中存在的问题,进而提出改进措施,提高经济效益,因此制约了企业的发展。
  从时间范围看,民营企业内部审计局限于事后审计,很少涉及事前或事中审计,不利于从经营活动的源头控制风险。从空间范围看,民营企业内部审计工作主要集中在财务领域,把注意力放在凭证、会计报表及相关资料,未深入到管理和经营领域,很少对管理组织合理性、管理功能与成效等进行确认和评价,缺少主动提供咨询的服务,在内部控制的建立、健全,经营目标的确立,经营方式的选择,管理理念的确定,管理措施的实行等方面不能及时有效地为管理层提供有益的建设性意见。
  (三)内部审计技术方法相对单一。由于民营企业内部审计缺乏专门指导,其技术和方法相对落后,存在对系统抽样技术运用较少、抽样的代表性缺乏科学依据等问题,缺乏控制审计风险的有效手段。民营企业审计方式落后,内部审计还停留在传统手工查账的基础上,审计难度大、效率低、准确性差,这将严重影响民营企业内部审计的质量。
  (四)内部审计人员配备不足,人员素质参差不齐。很多内部审计人员来自财会部门,专业结构不合理,缺乏专业培训,甚至缺乏必要的审计、工程、管理专业知识。不少审计人员不重视知识的更新和充实,仅具有财务知识,还停留在以财务审计为主的初级审计阶段,适应不了新的审计内容和审计项目,在一定程度上限制了内部审计作用的发挥,严重影响了内部审计的工作质量。以娃哈哈集团为例,2012年实现营业收入636.31亿元,实现利税139.34亿元,同比增长12.97%,但内部审计人员配置仍偏少,只配备了七名内部审计人员,且都是财务出身。
  二、解决问题的对策探讨
  (一)完善内部审计相关法律制度。目前,我国政府审计有《审计法》,社会审计有《注册会计师法》,而审计署在2003年颁本文世纪论文网(www.21cnlunwen.com)提供布的《关于内部审计工作的规定》中明确,非国有经济组织开展内部审计工作,可参照本法规定的有关条款执行。但该法规是一项部门法规,法律级次明显偏低,以此来指导现代民营企业内部审计工作,缺乏一定的权威性。因此,为提高民营企业内部审计制度的法律地位,使民营企业内部审计跟上形势的发展,有必要制定一部《内部审计法》,并将民营企业内部审计工作纳入到统一规范之中,使其内部审计工作有法律依据。同时《高级审计师资格评价办法(试行)》(人发[2002]58号)关于参评高级审计师的有关条件,又基本把民营企业审计人员排除在外,不利于内部审计人员职业发展。因此,要在内部审计相关法律制度、内部审计人员职业规划上改进完善,给内部审计发展创造一个良好的制度环境。
  (二)明确内部审计的性质和定位。民营企业应首先认识到,内部审计制度的完善和顺利完成审计工作是实现企业目标不可或缺的一部分,是优化企业内部价值链的关键,同时可降低链节间的协调成本。在企业内部经营管理中,随着外部环境不断变化、各种风险增多、公司治理结构不断调整,内部审计工作在改进风险管理和完善治理结构等方面可以发挥审查、评价及促进作用。
  真正提高认识、转变民营企业家思想观念,需广泛宣传民营企业建立内部审计组织的重要性和内部审计在提高企业管理水平和经济效益、减少损失浪费、防止资产流失、确保资产保值增值方面的重要作用,从而积极配备高素质的内部审计人员,支持内部审计工作的顺利进行,对内部审计部门的审计意见给予高度的重视。在实际业务执行过程中,内部审计部门应不断向决策者报告审计工作情况,以取得决策者的支持和理解,及时协调解决问题。内部审计部门可采取多种方式直接或间接地向被审单位灌输内部审计职责、工作范围、工作目标和工作增值服务性;还要注意发现被审计单位的工作成就,并对有创新的举措和经验提炼进行奖励和推广,中肯评价被审计单位,取得合理、善意、良性、互动的审计关系。
  (三)降低家族式管理模式对内部审计工作的不利影响。随着企业的发展、经营业务的增多,建立现代企业制度下的内部审计模式已成为必然。产权结构多元化可以使民营企业更具活力,避免股权所有者、董事长、总经理一肩挑的局面,使企业更加注重内部审计的监督职能,充分发挥内部审计的作用。
  (四)加强民营企业内部审计制度化建设。内部审计的制度化建设对于提高审计质量具有重要的现实意义,目前我国很多企业由于忽视对内部审计规范化与制度化建设,导致内审项目质量不高,项目实施过程中随意性较大,审计过程不连贯、审计底稿不规范、审计报告定性不准、文字粗糙。国际一流审计师事务所多通过建立一套科学化、规范化、标准化的内部审计制度,保证审计人员高质量的测试和报告,这值得我们借鉴学习。
  (五)拓宽内部审计领域。企业要从以检查、评价为主要内容的内部财务审计向以改善企业运行状况和推动改革为主要内容的管理审计转变。审计部门不仅要发现问题,还要参与解决问题,要站在管理控制角度不断提出完善建议,积极促进和推动企业的内部控制、风险管理、机构改革、业务创新等活动。可以重点围绕企业经营管理中的热点、难点问题,选择一些规模相对较小、涉及面相对较窄、容易操作的项目开展管理审计试点,逐步摸索方法、积累经验,树立敢于实践创新的审计理念,逐步拓展审计评价的内容和范围,尝试开展比较全面的任期管理责任审计评价等。
  (六)改进内部审计的方式和方法。随着企业经营规模、经营环境和投资主体的变化,如何防范经营和投资风险、降低企业成本,增强企业市场竞争地位,需要民营企业内部审计从传统的查错防弊财务收支审计向采购审计、投资决策审计、管理效益审计方向发展,将工作重点逐步转移到经营管理、经济效益、风险管理与公司治理审计上来。在信息化技术普及和应用水平提高的大环境下,内部审计人员还应通过在企业内部建立或采购一个功能完善的审计信息化系统和审计操作平台,比如中普审计管理平台、企审通、审计之星等国内常用审计软件,也可在已实施的ERP软件中开发审计查询功能,对内部财务信息系统及会计工作进行高效的监控与评价,密切跟踪企业资产流向情况;改变传统的以手工作业为主、以计算机操作为辅的审计模式,提高在信息化条件下实施审计监督与评价的能力,通过全过程的审查、监督与评价,逐步实现过程审计的转变。
  (七)提高内部审计人员的素质。企业经营环境的日益复杂和竞争的激烈,对内部审计人员的素质提出了更高的要求。内部审计部门应根据企业规模确定内部审计人员配置和内部审计人员培训计划,建立一个集多种管理型人才的学习型组织;进一步拓展内部审计人员职业发展通道,建立在多个领域有专长的综合性人才库,从中选拔优秀人才,经适当培养从而胜任部门或管理层领导工作。
  三、结论
  内部审计在加强经营管理和提高经济效益方面发挥了重要作用。展望未来,民营企业业务和规模的不断扩大,占我国GDP比重的不断提高,相关内部审计准则、法律规范会得到较快完善,内部审计部门的地位和重要程度也将不断提升,内部审计人员职业发展通道将得到进一步拓宽。从内部审计的发展趋势看,构建新的运行机制和体系,防范审计风险等将成为审计事业发展的必然,为使民营企业得到长期发展,内部审计将更多发挥管理控制、风险评估专家的作用。
  参考文献:
  1.时现.内部审计学[M].北京:中国时代经济出版社,2009.
  2.刘晓昕.我国企业内部审计的现状及思考[J].经济研究导刊,2007,(7).
  3.尹林芬.我国企业内部审计问题研究[J].广西大学学报,2007,(12).   

 

 
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