电网企业预算与核算协同机制的探讨

论文核心提示:

【摘 要】 文章通过分析电网企业预算管理的现状,指出其在核算环节中产生的一些问题,并结合工作实际提出解决问题的建议,以进一步加强两者的配合与促进,建立高效的协同机制,从而提升经营分析及决策水平。    【关键词】 电网企业; 预算; 核算; 协同机制

   【摘 要】 文章通过分析电网企业预算管理的现状,指出其在核算环节中产生的一些问题,并结合工作实际提出解决问题的建议,以进一步加强两者的配合与促进,建立高效的协同机制,从而提升经营分析及决策水平。
   【关键词】 电网企业; 预算; 核算; 协同机制
  
   当前,电网企业内外部经营环境发生了重大变化,“转型”成为发展主题。2011年初南方电网公司印发了中长期发展战略,要求全面构建五项核心能力,全面预算管理是提升核心能力最有效的手段之一。在战略导向型的全面预算管理下,财务管理水平不断提高,企业资源优化配置能力不断增强。但在实际工作中,预算管理和财务核算之间的配合还有待完善,两者之间缺乏一个高效协同的机制,影响了全面预算管理的进一步发展。
  
   一、电网企业预算管理及财务核算的现状分析
   (一)电网企业全面预算管理及财务核算取得的成果
   全面预算管理创先工作开展以来,具有广东电网特色的全面预算管理体系基本搭建完成,在企业生产经营中发挥了重要的作用。财务核算的规范化及信息化程度也较高,为电网企业的发展提供了有力支持。
   1.预算管理体系日趋完善。电网企业已逐渐形成“全面、全员、全过程”的全面预算管理模式。其中广东电网公司已基本形成了纵向到底、横向到边的多层次预算管理责任网络,对预算管理水平的提高起到了重要推动作用。 论文发表服务R>   2.预算管理更加科学规范。建立了大计划大预算管理模式,加强业务计划的统一协调和综合平衡;开展部门预算管理工作,理顺业务计划与财务预算的关系;建立完善成本预算标准,不断完善和优化绩效指标体系。
   3.预算的管控成效显著。近年来,尽管输配电价空间很小,但通过深化全面预算管理,严格规范和控制成本,加强资金运作,仍然确保了电网利润的增长,财务支撑能力持续提高。
   4.电网企业实行“统一核算,分级管理”的会计核算体制,整体财务核算比较健全,逐步实现了集团企业整体的核算一体化,初步实现财务信息系统与其他业务信息的融合,为企业提供较完善的分析和决策支持。
   (二)电网企业预算与核算管理中存在的主要问题及产生原因
   目前电网企业预算管理尚存在一些问题需要解决,尤其在与财务核算配合方面仍然存在许多不协调的地方,成为了预算管理与财务管理的一个制约。
   1.问题表现
   (1)核算中没有严格执行预算。实际工作中部分财务人员在核算中忽略预算,在报销费用时没有严格依照预算数执行,认为领导已批准,各项审批手续齐备就可入账列支,造成预算超支。(2)为满足预算的考核需要,核算处理只根据预算值进行,没有完全反映真实业务需求。由于预算考核刚性太大,调整麻烦,基层单位实际操作中往往存在为了追求准确率而不作为或浪费两种极端现象,而财务人员核算时也没有及时反映和适当制约,反而对一些费用任意调节核算项目,不能反映真实经济需求。(3)预算的制定也没有充分考虑核算上的操作。由于岗位的专业分工,同时熟悉预算和核算的人员不多,造成编制预算时没有充分考虑核算的操作,预算项目偏离核算框架,或预算项目的可列支范围模糊。(4)预算分析不及时,没有及时对支出情况进行检查,以至于核算偏离预算没被及时发现,这也反映出事中控制不足,预算监控存在纰漏。
   2.主要原因
   (1)电网企业财务一体化管理仍不彻底,影响了全面预算管理的效果。电网企业大多采用分散式会计核算模式,会计核算主体多、管理层次多,总部控制相对松散,容易造成资源流失,信息失真。(2)预算的标准化体系仍没完全建立,使核算分析与预算控制缺乏依据。大部分电网企业预算编制的标准成本体系尚未完善,标准成本适应性不强,并缺乏验证机制,对地域性差异、规模差异等考虑不足。(3)财务与预算的信息系统不够强大,使核算与预算数据不能自动共享。普遍电网企业使用的财务核算信息系统在核算与报表分析上功能强大,但在数据监控、决策分析方面的功能相当弱,更没有预算预警的功能。核算与预算不能自动进行数据传输和共享,效率低下,时效性差。(4)考核指标不够科学,预算考核整体指标设计忽略了与财务核算方面的匹配。
   目前电网企业太强调预算执行的刚性,既导致被考核者缺乏提升效益、节约成本的动力,又会忽略财务核算合规合理的基本前提,经常出现基层单位为了完成考核指标而突击花钱、人为调节支出的情况。
  
   二、建立电网企业预算与核算协同①机制
   (一)在财务一体化基础上建立预算与核算标准化业务体系
   这个标准化体系包括财务管理体系标准化、会计核算业务标准化、预算管理标准化及预算与核算业务处理的标准化。
   1.财务管理体系标准化
   目前各大电网公司财务管理上大都是会计主体多而分散,必须实行一体化管理才能规范集团内部核算和预算操作,保证会计信息的可比性,提高预算控制力度,实现集团内部各个分子公司之间的协同效应。广东电网公司在这方面做得较好,它结合财务创先工作,提出财务预算一体化工作总体思路,通过统一会计制度和操作准则、统一会计科目体系和报表、统一核算流程、建立省市县一体化财务岗位体系,建立起一套集业务、制度、流程、表单、指标等要素集中统一的一体化和一管到底的财务制度体系,汇编成《财务规范化管理手册》,在公司系统全面推广。
   2.会计核算业务标准化
  会计核算业务标准化应包括标准的审批流程、标准的业务单据、标准的会计计量方法、标准化的财务信息报告,使财务信息更具可归集性和可比性。广东电网公司提出的“会计核算一本账”财务工作计划,目的就是建立一个全省供电企业会计核算业务标准化体系。其基本工作包括“六个统一”:统一会计核算制度、统一会计管理标准、统一会计科目编码体系、统一多维度核算编码、统一会计凭证模板、统一内部交易抵销模板。通过“一本账”对各类经济业务进行统一、规范的数据处理,得出标准的成本数据作为标准预算的参考,从而加强成本费用精细化管理,为管理者进行决策提供相关的依据。
   3.预算管理标准化
   (1)设定统一的预算准入体系。编制预算准入实施细则,形成规范性文件。定义预算管理审批的职责分工及权限、预算项目内容、预算准入原则、预算准入审批流程等,对预算项目的选取进行规范的操作。
   (2)设定统一的预算分析与控制标准。设定分析频率:完善预算执行情况分析,在原有月度重点分析、季度全面分析的基础上开展重点事项专题分析,结合预算的月度滚动修编细化到按周分析,及时掌控预算执行差异。
   设定预算分析框架:列举预算数和实际数,实际数与预算数对比、与以前年度的对比、与同行业的对比、各自的差异数是多少以及是怎样形成的。
   设定预算控制标准:以预算均衡化管理为原则,做好全年支出计划,设定各个月度预算支出的最高值和最低值,超限就提出警示。  

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