浅析企业税务筹划的战略性管理研究

论文核心提示:

 摘要:进入21以来,我国工业企业得到了快速发展,尤其是近几年来,工业行业已经成为驱动国民经济发展的重要力量。同时,在我国宏观调控的大背景下,我国的税务法制制度也得到了不断的完善与发展,不少企业尤其是大型集团企业在无形中有意无意的走向了全面税收收紧下的市场环境中,也就使得越来越多的企业更加注重通过合法的途径积极降低税务成本,进而得到相对较低的赋税经营措施。所以,工业企业也应当根据国家产业导向政策以及自身的经营战略,立足于现今政策环境和企业自身现状,进行卓尔有效的企业税务筹划的战略性管理,才能使得工业企业得到更好更快的发展。   关键词:工业企业;税务成本;税务筹划;筹划

  摘要:进入21以来,我国工业企业得到了快速发展,尤其是近几年来,工业行业已经成为驱动国民经济发展的重要力量。同时,在我国宏观调控的大背景下,我国的税务法制制度也得到了不断的完善与发展,不少企业尤其是大型集团企业在无形中有意无意的走向了全面税收收紧下的市场环境中,也就使得越来越多的企业更加注重通过合法的途径积极降低税务成本,进而得到相对较低的赋税经营措施。所以,工业企业也应当根据国家产业导向政策以及自身的经营战略,立足于现今政策环境和企业自身现状,进行卓尔有效的企业税务筹划的战略性管理,才能使得工业企业得到更好更快的发展。
  关键词:工业企业;税务成本;税务筹划;筹划
  税务筹划最早起源于西方发达国家,因其在企业实践当中的有效性,在很短的时间内就迅速传播到了世界各地,并且受到各国企业的青睐。税务筹划不同于偷税、逃税、欠税以及抗税,因为他从本质上来说是在国家法律允许范围内所进行的节税行为,它是受到国家政策和法律的鼓励与保护。从根本上说,企业之所以要进行税务筹划,是由该企业的财务管理目标所决定的。但是企业是否能够实现税后的成本效益最大化,在很大程度上是受到企业经营纳税情况的制约。就目前现状来讲,纳税筹划是一种事前行为,它是组成工业企业管理的重要部分,而工业企业税务筹划的战略性管理主要是通过对相关涉税业务进行策划,并制作出一套完整有效的纳税操作方案,进而达到节税的目的。
  一、工业企业税务筹划战略性管理的必要性分析
  (一)工业企业税务筹划的现状分析
  随着工业行业的飞速发展,大部分工业企业都意识到了企业税务筹划的必要性,开始进行税务筹划,但整体而言,我国的工业企业税务筹划现在还处在一个较低的水平,在具体的纳税实践中还存在着较多的问题。第一就是工业企业对税务筹划的认识不够,进行税收筹划的意识不强。第二是工业企业税务筹划整体水平不高,且缺乏真正意义上的税务筹划。第三是工业企业人员素质较低,缺乏税务筹划方面的专业性人才。第四则是工业企业缺乏税务筹划风险意识,忽视了税务筹划的风险管理。
  (二)工业企业税务筹划的原因
  在现代社会注意经济条件下,税收已经成为企业经营过程中必须要考虑的重要因素。一般而言,纳税问题是每个企业都要面对而且为之头疼的问题。工业企业也不例外。然而,任何一个企业最终的目的都是盈利,所以税收必然在一定程度上影响了企业寻求利益最大化的进程。怎样得到最大的利润,如何在法律范围内使税务降到最低便成为了主要目标。偷税是一种违法行为,不可取。节税只能依靠国家的相关优惠政策,虽然安全有效,但是影响个人和企业的主观能动性。而税务筹划则可以弥补节税的不足,它能在不违反现行税制的前提下,对现有税法和自身企业进行研究,通过比较不同纳税方案,调节企业的生产和经营,进而实现企业的利润最大化。
  (三)工业企业税务筹划的重要性
  决定工业企业生产成本的因素很多,而税收是当中的一个重要因素。而我国现在实施多税种、多次征的税收政策,在这样的税收环境下,流转税的多少直接影响到工业企业经营成本大小,所得税的大小直接影响工业企业投资成本的高低因此,税收是影响企业利润分配的一个重要因素,就企业利润而言,对其有着重要的经济平衡作用。税负的高低也直接关系企业经营成果的大小,而税收的强制性和无偿性则意味着企业资金的净流出,从这一方面看,企业通过税务筹划来减少税款支出是直接提高企业净收益的有效途径,所以,企业对税务筹划应当有正确的认识,并投入到实践。其二,工业企业与国家的发展息息相关,合理的进行税务筹划的战略性管理,可以较好地保证工业行业的稳定高效发展。同时也有利于国家财政收入的相应增加,使得国家职能得到充分的发挥,进而更好的进行社会经济的宏观调控,更好的保持我国社会的稳定。
  二、工业企业税务筹划的特点和可行性分析
  (一)工业企业税务筹划的特点
  1、超前性。企业的税务筹划不是发生在纳税义务之后,而是在纳税行为之前对充分了解我国现行的税法和财务知识,并且结合企业的全方位经济活动进行有计划、有目的的规划和设计以寻求企业的最低赋税,并且选出相对最好的决策方案。这是一种事前行为,具有超前性特点。
  2、时效性。每一个国家的税收政策都是伴随着国家整体政治和经济形势的不断变化而变化的。尤其是在工业行业,由于发展比较迅速,因此较大程度受到国家关注。所以,纳税人在进行企业税务筹划管理的时候,一定要随时关注国家税收政策的变化,及时作出相应的调整。
  3、全面性。工业企业的税务筹划贯穿于整个企业的生产与经营活动之中,每一各需要纳税的环节都要纳入筹划范围。
  4、合法性。工业企业的税收筹划体现了国家和纳税人之间的经济利益的分配关系,而税法则体现了国家与纳税人之间权利和义务关系。
  (二)工业企业税务筹划管理的可行性分析
  工业企业作为自主经营和自负盈亏的社会主义市场经济主体,在日益激烈的市场竞争当中要想实现生存和发展并达到获利目标,能够自主地尝试税务筹划措施来降低企业的经营成本,使得税务筹划在工业企业具备了实施的主观可行性。当然除此之外还有法律环境和我国现行税制等原因,都使得工业企业税务筹划的实施具备客观的可行性。
  三、工业企业税务筹划战略性管理的具体操作
  (一)进行税务筹划管理应遵循的原则
  1、效益最大化原则。税务筹划的根本目的,是企业通过进行税务筹划来达到节约税收成本、实现减少企业税负以及谋求企业利益的最大化。当存在多种可供选择的纳税方案时,作为纳税人来说,肯定是要选择税负最低方案。但是在实际生活中,经常会出现最优方案并没有使税负达到最低,税负减少不一定等同于资本总收益的增加,有的时候反而会因为种种原因使得总收益下降。这时我们就要对如何利用税收筹划实施方案的最佳设计进行充分考虑,进而选择能使总收益达到最大的方案。
  2、法律原则。税务筹划要在税务法规、税收征收、税收政策的程序上进行实施途径的选择,在国家法律法规以及政策许可范围之内来降低税负,进而获取利润。因此我们首先就要明白“君子爱财,取之有道”这个道理,要在合乎法律的范围之内进行筹划,并且符合税务法规的要求。所以,工业企业在实施税务筹划时,必须要正确认识合法税务筹划与违法税务筹划的界限,坚决在法律范围内实施筹划行为。

  3、风险最小化原则。风险可以消极对抗,同时也可以被积极利用。税务筹划的风险是,在我们进行某一项税务筹划的时候,并不是开始就可以准确预测该项筹划所取得的效益以及所要承担的投入风险、无利风险和失败风险。所要我们在进行税务筹划时要做好充分的准备,要竭尽全力地去管理风险和控制风险,尽最大力量去降低风险程度,缩小风险概率,分散风险影响,减少损失程度。
  (二)工业企业进行税务筹划战略管理的具体操作方法
  一般来说,税务筹划是针对一切的税种,但是由于税种的性质不同,所以税务筹划的途径、方法以及收益的也就不一样。在实际操作过程中,管理人员首先要选择对决策有着重大影响的税种作为税务筹划的重点。其次要选择税务负担弹性比较大的税种作为税务筹划的重要组成部分,税负弹性越大,那么税务筹划的潜力也就越大。同时,税源较大的税种,税负伸缩的弹性也就相对较大。所以,工业企业税务筹划要瞄准诸如企业所得税、增值税、印花税、教育费附加、城建税、代扣代缴个人所得税、地方的堤围费等。
  1、企业所得税的税务筹划。对企业所得税的税务筹划首先要选择企业销售收入的结算方式和结算时间。一般来说,企业都具有多种销售方式,销售方式的不同则利润收入的时间也就不一样。工业企业是一种由企业自主实现经营、字符企业盈亏并独立进行核算的合法基本经济组织,所以企业的资金能否得到及时的回收对企业有着重要影响。所以企业可以选择适当的方式进行结算,通过注意控制收入确认时间。第二,在工业企业的存货计价管理方面可以采用先进先出法、后进先出法或者是加权平均法等,在实行比例税率的计算时,我们要注意对下一年度的物价趋势进行客观准确的判断。分析不同的存货计价方法对企业纳税的不同影响。第三,在固定资产投资方面,由于对企业的折旧计提方法的不同,那么对计税所得额就会有不一样的影响。企业要根据自身实际情况,立足于企业本身,详细考虑通货膨胀、资金时间价值等选取较为合理的折旧方法。第四,我国税法规定,企业所支付的股息、红利不允许计入成本,但是支付的利息可以计入。所以在进行对外筹资的时候,经过测算,在当前利息税前的投资收益高于借款利息的时候,可增加对外的借款,那将可以较少税负,反之则会增加负债。第五,对企业计发工资的税务筹划,对于效益较好的工业企业,应该尽最大可能将职工的工资控制在允许扣除范围呢,减少纳税。第六,在我国税法的条件下按规定比例计算职工福利、工会经费、教育经费等。
  2本文世纪论文网(www.21cnlunwen.com)提供、印花税的税务筹划管理。众所周知,印花税是工业企业纳税的重要部分,所以对于工业企业印花税的管理研究室不容忽视的。比如说企业资金账簿的贴花,就是按照实收资本和资本公积金的万分之五进行计算的,例如,企业注册资金一亿,那么就要缴纳印花税五万元,但事实上,注册资本的规模只需要达到了公司法律规定的最低额就可以,其他资金可以按股权比例列入到“其他应付款”一项。这不仅仅降低了企业的印花税,而且还有助于缩小企业的责任风险。
  3、增值税以及营业税的税务筹划管理。工业企业销售阶段是指工业从生产厂家到经销商的转移,由经销商再将产品销售给顾客的阶段。而工业企业在销售产品时,基本上都是要对其进行包装的,如果将包装的部分收入从整体商品的价格中分离出来,那么就可以减少增值税。例如在销售机电产品的时候,将安装的收入从整个商品的价格当中分割开来,那么安装收入按3%缴纳营业税,假使不分割开来,那么就要按照我国税法的规定,缴纳所以增值税。
  4、关于工业企业其他方面的一些税务筹划管理。第一,在不影响企业经营和效益的前提下,关闭或者出售一些没有存在价值的企业分支和附属机构,这样可以避免一些不必要的税负源。也可以出租或者是分立一些企业成员,用来减少不合理的税收支出。第二,兼并或者收购部分管理不善,效益低下但是却具有较好地发展前景企业,并通过盈亏的平和来减少纳税。第三,工业企业要想进一步发展可以选择高新技术产业,生产高新技术产品等可以较多享受国家税收优惠的条件进行投资。第四,工业企业的投资或者注册地点可以选择在能享受较多税收优惠政策的经济特区,经济开发区来设立企业。
  (三)工业企业税务筹划战略性管理过程中应注意的问题
  1、从整体出发。纳税人员进行税务筹划的时候,要从整体上对企业税负和经济利益进行考虑,不能仅仅注重个别税种的税负高低,而且要放眼于整体税负的多少。企业经济效益最大化是企业追求的目标,并不是税负的最小化。假使一个方案的税收负担比较高,但是其所获得的经济效益要比税收支出大,那么该方案就是可以实施的。税务筹划要兼顾企业的长期发展,而不是目前的短期利益。
  2、全面考虑成本效益问题。众所周知,每一件事情都有两面性。同理,现实生活中我们所实施的任何一种税务筹划方案都有它的利与弊。随着某种方案的进行,企业在获取部分利益的时候,必定要为该种税务筹划方案的实施付出费用,或者为选取这种税务筹划方案而必须放弃其他方案所要付出的代价而损失的相应机会收益。所要,工业企业在进行税务筹划方案选择的时候,要对企业的方案整体税负以及是否能给企业带来绝对收益等一些方面进行综合考虑。
  3、对纳税人进行培训。税务筹划时一项较高层次的理财活动,成功的税务筹划不仅仅要求是在筹划主体以正确的理论进行指导,更要求税务筹划人员具备财务会计、金融、法律以及管理方面的专业知识,还要求税务人员具有严密的统筹规划和逻辑思维能力。所以工业企业要想完美实施税务筹划,一方面要加强对企业现有人员的培训,提高企业内部人员的筹划素质。另一方面,要积极引进高素质专业人才。同时可以借用企业外部条件,聘请专业税务筹划顾问。从而为企业建立一支高水平高素质的税务筹划队伍,提高税务筹划的能力。
  4、积极面对。税负的减少实在企业整体收益增长的基础上提出来的,减少税负来获得效益最大化,一定要用积极的态度来面对税务筹划。同时,企业的税务筹划也应该配合自身的实际发展状况,以提高自己的经济实力为前提。
  结论:
  总之,伴随着我国社会主义市场经济体制的进一步完善和发展,工业企业税务筹划的战略管理日益成为企业理财或者经营整合过程中不可或缺的组成部分。合理有效的进行税务筹划,可以有效减少企业的税收负担,有利于推动企业的整体战略的实施,帮助企业实现利益最大化。(作者单位:重庆中珏正奇流量仪表有限公司)
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