Excel在个人所得税中的应用

论文核心提示:

  摘 要:随着社会的迅猛发展,人们对工作效率的要求越来越高,个人所得税实行分类课征制,对于不同性质的所得分别规定了比例税率和超额累进税率两种不同的税率。所以要更快更准确地计算个人所得税就显得尤其重要,本文就Excel中的函数计算个人所得税的为例,在实际工作中多挖掘出Excel中的一些函数的用法,从而简化工作,提高工作效率。   关键词:个人所得税;Excel函数;统计;应用

  摘 要:随着社会的迅猛发展,人们对工作效率的要求越来越高,个人所得税实行分类课征制,对于不同性质的所得分别规定了比例税率和超额累进税率两种不同的税率。所以要更快更准确地计算个人所得税就显得尤其重要,本文就Excel中的函数计算个人所得税的为例,在实际工作中多挖掘出Excel中的一些函数的用法,从而简化工作,提高工作效率。
  关键词:个人所得税;Excel函数;统计;应用
  0 引言
  个人所得税自2011年9月1日起,起征点就调整为3500元,个人所得税实行分类课征制,对于不同性质的个人所得分别规定了比例税率和超额累进税率两种税率。采用比例税率的个人所得税在计算应纳税额时比较简单,而采用超额累进税率计算的个人所得税应税项目在计算应纳税额时过程相对于比例税率就比较复杂了,所以就容易出错,但要是能将Excel函数运用到计算中,那么个人所得税的计算就会变得简单、快速、高效。
  1 Excel函数的概述
  Excel软件是由Microsoft公司研制并开发的办公自动化软件Office的重要组成部分,是一种技术先进、使用方便的电子表格软件。只要能充分理解并能灵活运用Excel函数,就可以解决很多工作中发现的实际问题,从而达到保证工作质量和提高工作效率的目的。
  1.1 Excel函数的功能
  Excel具有简便和灵活的制表功能,可以方便快速地制作各种各样的表格;Excel表格中可以使用公式对表中的数据进行自动计算处理,并且公式的结果会随着相关数据的变化相对应地自动更改数据或者公式;提供丰富的函数;Excel既可以读取和输出多种格式的数据文件,也可以从很多数据源包括会计软件的数据库中引用数据,从而大大地节省了获取数据的时间,提高了工作效率和减少了错误的发生。
  1.2 Excel函数的特点
  Excel函数计算的特点就是函数量大,涵盖范围广,适用于统计分析、财务管理、经济、金融、项目管理等多种运用范畴;隐含的函数很多,需要多学习、多积累;函数应用灵活;有比较好的逻辑处理能力。
  2 Excel函数在计算个人所得税中的应用
  2.1 以工资薪金为例浅析Excel函数在个人所得税中的应用
  工资、薪金所得按以下步骤计算个人所得税:
  每月取得工资收入后,先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金,再减去费用扣除额就为应纳税所得额,按3%到45%的7级超额累进税率计算个人所得税。
  计算公式是应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  例:李某当月取得工资收入为9000元,当月个人承担的住房公积金,基本养老保险金,医疗保险金,失业保险金共计2000元,费用扣除额为3500元,则王某当月应纳税所得额=9000-2000-35000=3500元,则应纳的个人所得税税额=4500×10%-105=345元。
  个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税,统一有支付人负责代扣代缴,支付人就是税法规定的扣缴义务人。
  年终奖的个人所得税按照新的办法,先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金除以12个月,按照其除得的商数对应的个人所得税税率表确定适用的税率和相应的速算扣除数。如果纳税人当月取得的工资收入低于税法规定的费用扣除额,那就应该将全年一次性奖金减除“雇员的当月的工资薪金所得和费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。也就是说,如果当月的工资(不含允许税前扣除的三险一金)高于3500元的话,就直接将奖金除以12后确定适用税率和速算扣除数;如果当月工资低于3500元,那就将一次性奖金收入与当月工资合并扣除3500元后,再按前面所说的方法确定适用税率和速算扣除数。
  2.2 基本函数IF函数
  国务院相应地对《个人所得税法实施条例》进行了修订,并且于2011年9月1日起施行。新税法主要从以下四个方面进行了修订:一是将工资薪金所得扣除标准提高到3500元;二是调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级,取消了15%和40%两档税率,将最低的一档税率由5%降为3%;三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5,000元调整为15,000元,其他各档的级距也相应的作了调整;四是个人所得税的纳税期限由原来的7天改为了15天,比现行的政策延长了8天,进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。
  所以个人所得税的计算如下:
  表1 个人所得税表(工资、薪金所得适用)
  本表所列含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
  从上述表格中可以分析出,在Excel中实现个人所得税的计算可以采用逻辑运算符If函数,IF函数可以执行真假判断,并切可以根据逻辑运算的真假值,返回不同的结果。所以根据上表,具体的If函数计算就如下:
  个人所得税=IF(应纳税所得额<=1500,应纳税所得额*0.03,IF(应纳税所得额<=4500,应纳税所得额*0.1-105,IF(应纳税所得额<=9000,应纳税所得额*0.2-555,IF(应纳税所得额<=35000,应纳税所得额*0.25-1005,IF(应纳税所得额<=55000,应纳税所得额*0.3-2755,IF(应纳税所得额<=80000,应纳税所得额*0.35-5505,应纳税所得额*0.45-13505))))))
  由上述公式可以看出Excel中自带的真假判断函数IF函数不仅在书写公式时繁琐,难于记忆,而且可用性也较差。对于每个月工资表的制作,都需要计算应纳税所得额,当需要再次计算个人所得税时,虽然可以复制公式但是却必须每次都要确认公式中的应纳税所得额单元格地址引用的正确性,而该公式又较为复杂,需要确认单元格地址,这样的操作既繁琐又容易出错,所以大多数企业会选择另一个函数——Vlookup函数来解决这一系列的问题。

  2.3 定位函数 Vlookup函数
  函数Vlookup可以在指定区域实现模糊查找定位,这个被大多数人忽略的函数正好可以实现所得税7级超额累进税率计算的要求。应用实例说明Vlookup函数的应用:假设税率表存放在工资表的P4:S13区域中,那应税收入就是应发工资。因第一个人的应发工资在H4单元格中,所以用Vlookup函数计算第一个人所得税的公式就为:=(H4-1600)*Vlookup(H4,$P$4:$S$13,3,1)-Vlookup(H4,$P$4:$S$13,4,1)其中Vlookup(H4,$P$4:$S$13,3,1)是根据该职工的应发工资在税率表中找到的该适用的应税收入适用的税率;Vlookup(H4,$P$4:$S$13,4,1)是该档税率对应的速算扣除数。其余职工的个人所得税计算公式只需复制第一个职工的计算公式即可。但是需要注意的是,在公式中,应发工资必须用相对引用,而税率表的区域引用必须用绝对引用,否则在复制时会出错。
  2.4 自定义函数VBA
  新建一个Excel电子表格,在菜单栏中选择工具然后再选宏里的Visual Basic编辑器打开VBA界面,将计算个人所得税的函数www.21cnlunwen.com定义为TAX,在VBA模板中编辑能够完成个人所得税:
  根据不同人的不同的工资水平选择相对应的计算个人所得税的计算公式
  Function tax If应纳税所得额<1500 Then tax=0.03*应纳税所得额 Else If应纳税所得额<4500 Then Tax=0.1*应纳税所得额-105 Else If应纳税所得额<9000 Then Tax=0.2*应纳税所得额-555 Else If应纳税所得额<35000 Then Tax=0.25*应纳税所得额-1005 Else If应纳税所得额<55000 Then Tax=0.3*应纳税所得额-2755 Else If应纳税所得额<80000 Then Tax=0.35*应纳税所得额-5505 Else Tax=0.45*应纳税所得额-13505 End if End if End if End if End if End if End Function
  定义完成后就返回Excel工作簿界面上,在对应的要计算个人所得税的单元格输入个人所得税=Tax(应纳税所得额)
  由上述公式可以看出VBA函数与IF函数有着相似的地方,但跟If函数相比较,用自定义函数VBA编写的Tax不仅具有更好的书写环境,还具有更强的可用性。
  3 Excel函数计算个人所得税的优点以及未来发展
  3.1 运用Excel函数计算的优点
  Excel函数中的基本函数在计算复杂个人所得税中起到了相当大的作用,如果没有运用Excel函数,那个人所得税中使用超额累进税率的计算就会相当复杂,严重影响会计人员在计算个人所得税时的速度,所以上述几款Excel函数在计算个人所得税如果能充分合理运用,那个人所得税的计算就尤为简单快捷。利用Excel表格不仅能方便地完成基本的数据计算功能和电子表格制作,还能够完成复杂的数据库管理功能,对数据进行综合管理和分析。因此,Excel软件就被广泛地应用于统计、财务、审计、经济、金融、行政等各个领域,相比其他类似函数优势还是比较明显的。
  3.2 Excel函数计算个人所得税的未来发展
  本文所介绍的Excel函数计算个人所得税中的If函数、Vlookup函数以及VBA函数等的应用还不是很全面的,Excel函数的函数量还是很大的,还需要不断地去挖掘,Excel函数可挖掘的潜力还很大的,有好多函数还未被发挥到最大限度的用途,在日常工作中还有待进一步摸索。由于Excel函数的隐含函数很多,除了可以应用在计算个人所得税中,还可以运用到其他领域,如果要将Excel函数的运算应用到最大程度,它的发展空间还是很大的,具有很好的未来发展潜力,不仅可以用来计算个人所得税,同样还可以使用于其他行业中。
  4 结束语
  本文总结出了Excel函数在个人所得税中的具体应用,从应用中不难看出Excel强大的函数计算功能,用Excel计算个人所得税,具有灵活、高效、方便、准确的特点,能够大大地提高工作效率,降低工作的强度。用Excel函数计算个人所得税,最重要的是建好Excel函数的工作表模板,充分和灵活利用Excel函数来实现数据的表间应用,通过编制公式自动获取其他工作表中的数据资源,只有这样,才能真正地提高工作效率,使Excel函数在财务管理中发挥更大的作用。
  参考文献:
  [1] 李世川.Excel在工资管理中的应用[J].电脑学习,2011(4).
  [2] 杨丽.浅谈Excel中函数嵌套功能的应用[J].计算机光盘软件与应用,2011(14).
  [3] 赵晶.浅析个人所得税起征点调整[J].中小企业管理与科技,2011(25).

 
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